середа, 17 січня 2018 р.

Податкові зміни “під ялиночку” 2018 року

Співавтор Антон Гаврик

Кінець 2017 року не став винятком щодо внесення змін до податкового законодавства, які діятимуть з початку 2018 року.

Продовжуючи багаторічну “добру” традицію, у самому кінці грудня 2018 року Президент підписав і 30 грудня 2018 року було офіційно опубліковано Закон України “Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році”.

Закон передбачає велику кількість змін до податкового законодавства. Нижче дуже коротко про найважливіші із цих змін.

ПДВ - зупинення реєстрації податкових накладних. Передбачається доволі серйозна реформа системи зупинення реєстрації податкових накладних. Якщо дуже коротко, то суть реформи зводиться до наступного.

З набранням чинності законом система реєстрації податкових накладних припиняє свою роботу. Система відновить роботу після затвердження Кабінетом Міністрів України (КМУ) нового порядку зупинення реєстрації податкових накладних. КМУ повинен затвердити такий порядок до 1 березня 2018 року. Однак, далеко не факт, що КМУ впорається затвердити такий порядок у межах відведеного строку.

Для податкових накладних, реєстрація яких на даний момент є зупиненою, але рішення про відмову у реєстрації комісією ще не прийнято, передбачено доволі сприятливі перехідні положення. У залежності від моменту подання платником пояснень/документів (до чи після 1 грудня 2017 року) для відновлення реєстрації таких накладних передбачається або повністю  автоматична реєстрація, або реєстрація по завершенню п’яти робочих днів, відведених на розгляд комісією таких пояснень.
ПДВ - скасування бюджетного відшкодування під час експорту олійних. З  1 вересня 2018 року до 31 грудня 2021 року звільняється від ПДВ експорт соєвих бобів,  з 1 січня 2020 року до 31 грудня 2021 року - насіння свиріпи або ріпаку.
Звільнення від ПДВ цих операцій матиме наслідком скасування бюджетного відшкодування при експорті вказаних олійних культур.
Звертаємо увагу, що попередньо законопроектом передбачалося звільнення від ПДВ (скасування бюджетного відшкодування) з 1 березня 2018 року для експорту соняшнику, ріпаку та сої. Наскільки ми розуміємо, під тиском сильного аграрного лобі ці положення були значно пом’якшені при прийнятті закону в остаточній редакції.  
ПДВ - звільнення від оподаткування при некомерційних ввезеннях товару на митну територію України (ручна поклажа, супроводжуваний   багаж, міжнародні поштові та експрес відправлення). Визначаються правила, спрямовані на боротьбу із зловживаннями, пов’язаними з використанням даного звільнення від ПДВ у комерційних цілях (доволі поширена практика на сьогоднішній день).
Встановлюються обмеження, прив’язані до частоти виїзду осіб, які перевозять товари, за кордон та частоти отримання міжнародних відправлень. Наприклад, передбачене звільнення від оподаткування ПДВ для міжнародних відправлень вартістю не більше 150 євро буде діяти лише щодо трьох перших відправлень на місяць. При цьому, для цілей застосування звільнення вартість всіх трьох відправлень додаватиметься. Звільнення надаватиметься лише в частині неперевищення сумарною  вартістю перших трьох відправлень протягом календарного місяця 150 євро.
ПДВ - звільнення від оподаткування ПДВ операцій з постачання “електрокарів”. Передбачається, що протягом усього 2018 року звільнятимуться від оподаткування ПДВ імпортні та внутрішні поставки автомобілів, оснащених електричними двигунами. Очікуємо подешевшання  “електрокарів” на 20%!
Трансфертне ціноутворення. Передбачаються об’ємні зміни до правил трансфертного ціноутворення. Серед цих зміг -  коригування критеріїв контрольованості господарських операцій та запровадження нових вимог до змісту документації з трансфертного ціноутворення.
Акцизний податок, екологічний податок, рентна плата.  Передбачається підвищення ставок цих  податків.
* Фото з https://efibcongress.org/

вівторок, 12 грудня 2017 р.

Новий Кодекс адміністративного судочинства починає діяти


Співавтор Антон Гаврик

Раді повідомити, що нарешті закінчилася історія з прийняттям нових процесуальних кодексів та початком роботи нового Верховного Суду.

15 грудня 2017 року - це та відправна точка, з якої почнуть діяти нові процесуальні кодекси  і почне функціонувати новий Верховний Суд.

При цьому, ми не виключаємо, що до 15 грудня 2017 року може повністю не завершитися формування апарату та матеріально-технічної бази нового Верховного Суду.  Враховуючи це, а також великі залишки справ (біля 50 тисяч), навряд чи старт нового Верховного Суду буде легким.

Що стосується податкових спорів, то з 15 грудня 2017 року їх вирішення регулюватиметься новою редакцією Кодексу адміністративного судочинства України (КАС України). З 15 грудня 2017 року Вищий адміністративний суд України припинить свою діяльність. Замість нього податкові спори у касаційному порядку розглядатиме Касаційний адміністративний суд як  структурний підрозділ Верховного Суду.  

Найбільш болючим моментом є те, що новим КАС України не передбачено практично жодних перехідних положень. Усі спори незалежно від судової інстанції, у якій вони перебувають на розгляді, та незалежно від того, чи провадження у них було відкрито до чи після набрання чинності новим КАС України, будуть розглядатися за новими правилами.   

Виняток передбачено лише для вже поданих заяв про перегляд судових рішень попереднім Верховним Судом України з мотивів  неоднозначного застосування норм права та невідповідності оскаржуваного рішення висновку Верховного Суду України.

Такі заяви розглядатимуться Касаційним адміністративним судом за правилами старої редакції КАС України.

До речі, у свій час ми аналізували тоді ще проект нового КАС України на предмет найяскравіших новел для практики вирішення податкових спорів. Безперечно, остаточна редакція нового КАС України і його проект відрізняються. Однак, в основній масі  переважна більшість описаних нами новел не втратила актуальності і на сьогодні.


* Фото з http://pvo.com.ua/

вівторок, 24 жовтня 2017 р.

Новела 16 - новий порядок подання апеляційної скарги

Співавтор Антон Гаврик

Продовжуємо серію публікацій на тему найбільш яскравих змін нової редакції Кодексу адміністративного судочинства України для практики вирішення податкових спорів.  

Нижче пропонується огляд шістнадцятої за значимістю, на наш погляд,  зміни, яка стосується нового порядку подання апеляційної скарги.


Передбачається дві ключові зміни.

По-перше, апеляційні скарги  подаватимуться безпосредньо до апеляційного суду, а не через суд першої інстанції, як це має місце зараз.

По-друге, збільшаться строки на апеляційне оскарження. Апеляційна скарга на рішення подаватиметься протягом 30 днів (проти сьогоднішніх 10 днів), а апеляційна скарга на ухвалу  - протягом 15 днів (проти 5 сьогоднішніх днів).

пʼятниця, 13 жовтня 2017 р.

Новела № 15 - зміна розмірів судового збору

Співавтор Антон Гаврик

Продовжуємо серію публікацій на тему найбільш яскравих змін нової редакції Кодексу адміністративного судочинства України для практики вирішення податкових спорів.  

Нижче пропонується огляд п’ятнадцятої за значимістю, на наш погляд,  зміни, яка стосується нових розмірів судового збору.


По-перше, планується довгоочікувана зміна - запровадження верхньої межі судового збору за подання позовів майнового характеру юридичними особами та суб’єктами владних повноважень. Верхня межа буде встановлена на досить високому рівні у   350 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб*.

По-друге, дещо зростуть  виражені у відсотках ставки судового збору. Для позовів майнового характеру, які подаються  юридичними особами та суб’єктами владних повноважень, - це буде 2%, а не 1,5 % як зараз. Розмір судового збору за подання апеляційної скарги становитиме 150 % від розміру ставки, яка сплачувалася при поданні позовної заяви (проти сьогоднішніх 110%), а розмір судового збору за подання касаційної скарги - 200% (проти сьогоднішніх 120%).

* Станом на жовтень 2017 року розмір прожиткового мінімумів для працездатних осіб складає 1 684 грн.

** Фото з http://www.yaplakal.com

вівторок, 19 вересня 2017 р.

Новела 14 - електронні докази

Співавтор Антон Гаврик

Продовжуємо серію публікацій на тему найбільш яскравих змін нової редакції Кодексу адміністративного судочинства України для практики вирішення податкових спорів.  

Нижче пропонується огляд чотирнадцятої за значимістю, на наш погляд,  зміни, яка стосується використання електронних доказів.


Поряд з добре відомими письмовими доказами з’являється новий вид доказів: електронні докази. До числа електронних доказів будуть, зокрема, відноситися:

  • електронні документи (текстові документи, графічні зображання, фотографії, відео- та звукозаписи);

  • сторінки веб-сайтів;

  • текстові, мультимедійні та інші повідомлення;

  • бази даних.

Електронні докази подаватимуться до суду або в оригіналі, або в копії.

Наскільки ми розуміємо, подання електронного доказу в оригіналі означатиме необхідність надати до суду для огляду ноутбук, смартфон, фотоапарат чи інший мультимедійний пристрій із записаною інформацією, яка являє собою електронний доказ.

Що стосується подання електронних доказів у копії, то тут можливими є два шляхи:

  • подання електронної копії доказу, засвідченого електронним цифровим підписом (ймовірно, на диску чи флеш-накопичувачі);

  • подання паперової копії електронного доказу (роздрукування відповідної інформації).

У випадку подання електронного доказу в копії суд може витребувати оригінал електронного доказу.

*  Фото з  http://www.iusinitinere.it