Зміни до Податкового кодексу (податок з доходів фізичних осіб)

© Роман Блажко

Закінчуючи серію постів, присвячених змінам, внесеним до Податкового кодексу законом від 7 липня 2011 року № 3609-VI (законопроект № 8217), наразі зупинимося на нововведеннях щодо податку з доходів фізичних осіб. У постах від 29 липня 2011 року, 18 серпня 2011 року та 06 вересня 2011 року я вже згадував про зміни, внесені цим законом стосовно адміністрування податків, ПДВ та податку на прибуток підприємств, відповідно.

Отже, в оподаткуванні податком з доходів фізичних осіб змінилося наступне:

- уточнено (за аналогією з доходами у вигляді заробітної плати), що при оподаткуванні винагороди за цивільно-правовими договорами про виконання робіт (надання послуг) база оподаткування не включає єдиного соціального внеску;

- уточнено, що платник податку може скористатися правом на податкову знижку до кінця податкового року, наступного за звітним;

- визначено, що у випадку, якщо податковий агент нараховує платнику податку дохід, але не виплачує (не надає) його, то такий податковий агент повинен сплатити податок з доходів фізичних осіб у строк, визначений для місячного податкового періоду;

- змінено підхід до визнання торговців цінними паперами, у тому числі банків, податковими агентами. Якщо раніше вони визнавалися податковими агентами лише за умови укладення відповідного договору з платником податків, то згідно з внесеними змінами вони виконуватимуть функції податкового агента незалежно від укладення такого договору.

- визначено перелік доходів і витрат, які враховуються при оподаткуванні операцій з деривативами.

Зміни до Податкового кодексу (податок на прибуток)

© Роман Блажко

Продовжуючи серію постів, присвячених змінам, внесеним до Податкового кодексу законом від 7 липня 2011 року № 3609-VI (законопроект № 8217), наразі вкажу на найбільш примітні, на мій погляд, нововведення щодо податку на прибуток підприємств. У пості від 29 липня 2011 року я вже згадував про зміни, внесені цим законом стосовно адміністрування податків, а у пості від 18 серпня 2011 року – стосовно ПДВ.

Отже, в оподаткуванні податком на прибуток змінилося наступне: 

- Уточнено, що якщо відповідно до правовстановлюючого документа строк дії права користування нематеріального активу не визначено, то такий строк становить 10 років безперервної експлуатації

- Виправлено проблему, пов’язану з невключенням до складу витрат цінно-паперового обліку витрат на придбання цінних паперів під час їхнього первинного розміщення. Такі витрати визнаються витратами у цінно-паперовому обліку у звітному періоді, у якому відбулося відчуження відповідних цінних паперів.

- Виправлено проблему, яка існувала у зв’язку з неможливістю віднесення до складу витрат собівартості товарів, за які було отримано передоплату ще до набрання чинності Розділом ІІІ («Податок на прибуток підприємств») Податкового кодексу та включено її до складу валового доходу відповідно до правила «першої події» (детальніше у моєму пості від 22 липня 2011 року). Внесені до Податкового кодексу зміни дозволяють визнавати такі витрати на дату відвантаження відповідних товарів покупцю, а також корегувати дохід/витрати при поверненні відповідних авансів.

- Продовжено період звільнення від застосування штрафних санкцій за порушення порядку справляння податку на прибуток підприємств. Платники податку на прибуток не повинні притягатися до відповідальності за порушення податкового законодавства не лише за наслідками другого та третього кварталу 2011 року, а ще й за наслідками четвертого кварталу цього року.

Зміни до Податкового кодексу (ПДВ)

© Роман Блажко

У своєму пості від 29 липня 2011 року я вже згадував про зміни, внесені законом від 7 липня 2011 року № 3609-VI (законопроект № 8217) до Податкового кодексу в частині адміністрування податків. Нижче піде мова про найбільш значимі (на мій погляд) зміни, внесені цим законом щодо ПДВ:

1. Доповнено підстави для добровільної реєстрації платником ПДВ. Платником ПДВ може зареєструватися особа, статутний капітал або балансова вартість активів (основних засобів, нематеріальних активів, запасів) якої перевищує 300 тис. гривень;

2. Уточнено підстави для автоматичного бюджетного відшкодування ПДВ. Знижено вимоги щодо питомої ваги операцій, до яких застосовується нульова ставка: з 50 до 40% від загального обсягу поставок платника податку, що бажає отримати автоматичне бюджетне відшкодування. Конкретизовано, що при визначенні суми розбіжностей між податковим кредитом платника податку, що претендує на автоматичне бюджетне відшкодування, та податковими зобов'язаннями його контрагентів беруться до уваги три попередні звітні періоди (один квартал).

3. Дещо змінено порядок оформлення податкових накладних. Податкова накладна щодо підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України, повинна включати код товару згідно з УКТ ЗЕД (Український класифікатор товарів зовнішньоекономічної діяльноcті). Реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних дозволяється протягом 20 календарних днів, наступних за днем їхньої виписки.

Звертаю увагу, що закон № 3609-VI набрав чинності з 6 серпня 2011 року.

Законопроект № 8217 підписано Президентом

© Роман Блажко

У своїх постах від 22 і 29 липня 2011 року я вже згадував про Законопроект № 8217, яким вноситься велика кількість змін до Податкового кодексу.

1 серпня 2011 року Законопроект № 8217 підписано Президентом. У цілому закон набирає чинності з дня, наступного за днем його опублікування, однак значна кількість його положень набере чинності лише з 1 січня 2012 року.

Зміни до Податкового кодексу (адміністрування податків)

У пості, датованому  22 липня 2011 року, я вже згадував про законопроект № 8217 (прийнятий Верховною Радою, але ще не підписаний Президентом), яким було внесено велику кількість змін до Податкового кодексу. Нижче наводяться основні зміни, внесені цим законопроектом у частині адміністрування податків:

- Удосконалено регулювання питань, пов'язаних з наданням податкових консультацій: (а) встановлюється термін на надання індивідуальної податкової консультації податковим органом - 30 календарних днів, (б) робиться можливим отримання податкових консультацій в електронній формі, (в) реанімуються узагальнені податкові роз'яснення (консультації) як підстава для звільнення платника податків від відповідальності за порушення податкового законодавства;

 
- Розширено підстави для витребування податковим органом у платника податків інформації за запитом. З'явилися такі додаткові підстави: (а) недостовірність даних, відображених у податкових деклараціях, (б) отримання податковим органом скарги на платника податків у зв'язку з порушенням ним правил оформлення податкових накладних і (в) проведення зустрічної звірки;

- Уточнено підстави для недопуску податкового органу до проведення документальної виїзної перевірки. Тепер платник податків матиме право не допустити податковий орган до проведення документальної виїзної перевірки не тільки у разі ненадання платнику податків направлення на проведення перевірки, але і копії наказу про призначення перевірки та службових посвідчень осіб, зазначених у направленні;

- Уточнено, що при проведенні перевірок великий платник податків зобов'язаний надавати податковому органу в електронному вигляді не копії всіх первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, документів фінансової звітності, які є у нього у наявності, а тільки тих з них, які ведуться в електронній формі;

- Скасовано штрафні санкції за завищення від'ємного значення податку на прибуток і ліквідована спеціальна штрафна санкція в розмірі 75% за вчинення трьох і більше податкових порушень протягом 1095 днів;

Як бачимо, більшість нововведень законопроекту № 8217, звичайно, за винятком положень щодо розширення підстав для витребування інформації, є позитивними для бізнесу.

Зміни до Податкового кодексу

7 липня 2011 року Верховною Радою прийнято закон про внесення змін до Податкового кодексу (законопроект № 8217).

Законом передбачається внесення великого обсягу змін до Податкового кодексу та інших законодавчих актів України. Зміни вносяться з метою удосконалення окремих положень Податкового кодексу і стосуються таких питань, як: адміністрування податків, оподаткування податком на прибуток підприємств, податком з доходів фізичних осіб, ПДВ тощо.

Станом на день опублікування цього посту закон ще не підписано Президентом.