ПДФО: зміни в декларуванні

Фото з http://pon.org.ua

28 квітня 2012 року набрав чинності Закон України від 24 квітня 2012 року   № 4661-VI «Про внесення змін до Податкового кодексу України тадеяких інших законів України щодо впорядкування податкового декларування», яким було дещо змінено підхід до декларування податку на доходи фізичних осіб. Зміни торкнулися наступного.

По-перше, законом продовжено строк подання річної податкової декларації про майновий стан і доходи (далі – «Річна декларація») з метою отримання права на податкову знижку (зміни до підпунктів 49.18.4 та 166.1.2 Податкового кодексу України, далі – «ПК України»).  Строк подання декларації продовжено з 1 травня року, наступного за звітним, до 31 грудня такого року.

Мова йде про випадки, коли платник податку не зобов’язаний подавати Річну декларацію в силу закону, а подає її добровільно з метою отримання права на податкову знижку. Як всім добре відомо, застосування податкової знижки – це зменшення оподаткованого доходу на суму певних дозволених законодавством витрат (наприклад, сплата відсотків за іпотечним житловим кредитом, витрати на лікування чи навчання) і повернення у зв’язку з цим з бюджету частини сплаченого податку.

По-друге, змінено порядок декларування доходів, отриманих від декількох податкових агентів для застосування 17% ставки податку. Зміни внесено до підпункту «є» пункту 176.1 ПК України.

Відтепер для визначення того, чи повинна подавати особа, яка отримувала доходи від декількох податкових агентів у зв’язку з трудовими відносинами чи виконанням цивільно-правових договорів, Річну декларацію, братимуться до уваги не місячні, а річні доходи. Якщо раніше Річну декларацію необхідно було подавати, коли розмір таких доходів за будь-який календарний місяць перевищував 10 мінімальних заробітних плат, то зараз -  коли річний розмір таких доходів перевищує 120 мінімальних заробітних плат.

Змінами визначено механізм перерахунку податку у зв’язку з поданням Річної декларації з наведеної підстави. Сам по собі механізм розрахунку не складний. Задекларована загальна сума оподатковуваних доходів зменшується на нараховану (утриману) податковим агентом суму єдиного соціального внеску та на суму податкової соціальної пільги (за наявності). Із зменшеної загальної суми оподатковуваних доходів 120 мінімальних заробітних плат оподатковуються за ставкою 15%, а решта - за ставкою 17%. Нарахований податок із зменшеної суми оподатковуваних доходів зменшується на суму податку, фактично нарахованого (утриманого) податковими агентами протягом року. Позитивна різниця податку підлягає сплаті до бюджету в установлені строки (до 1 серпня року, наступного за звітним).

Незабаром має з’явитися новий додаток до Річної декларації (ймовірно, це буде додаток № 8), у якому відображатимуться результати зазначеного вище перерахунку.

Зміни до Податкового кодексу (податок з доходів фізичних осіб)

© Роман Блажко

Закінчуючи серію постів, присвячених змінам, внесеним до Податкового кодексу законом від 7 липня 2011 року № 3609-VI (законопроект № 8217), наразі зупинимося на нововведеннях щодо податку з доходів фізичних осіб. У постах від 29 липня 2011 року, 18 серпня 2011 року та 06 вересня 2011 року я вже згадував про зміни, внесені цим законом стосовно адміністрування податків, ПДВ та податку на прибуток підприємств, відповідно.

Отже, в оподаткуванні податком з доходів фізичних осіб змінилося наступне:

- уточнено (за аналогією з доходами у вигляді заробітної плати), що при оподаткуванні винагороди за цивільно-правовими договорами про виконання робіт (надання послуг) база оподаткування не включає єдиного соціального внеску;

- уточнено, що платник податку може скористатися правом на податкову знижку до кінця податкового року, наступного за звітним;

- визначено, що у випадку, якщо податковий агент нараховує платнику податку дохід, але не виплачує (не надає) його, то такий податковий агент повинен сплатити податок з доходів фізичних осіб у строк, визначений для місячного податкового періоду;

- змінено підхід до визнання торговців цінними паперами, у тому числі банків, податковими агентами. Якщо раніше вони визнавалися податковими агентами лише за умови укладення відповідного договору з платником податків, то згідно з внесеними змінами вони виконуватимуть функції податкового агента незалежно від укладення такого договору.

- визначено перелік доходів і витрат, які враховуються при оподаткуванні операцій з деривативами.