Податкові подарунки до Нового року 2012

Фото із сайту http://dryicons.com

Шановні читачі, вітаю Вас з Новорічними і Різдвяними святами!  

Зичу щастя, радості, міцного здоров’я, удачі, здійснення найпотаємніших бажань і, звичайно, того, про що понад усе мріє кожен платник податків, - лояльності та розуміння від податкових органів!

Нижче коротко про подарунки до Нового року - основні зміни до податкового законодавства, які набирають чинності з 1 січня 2012 року:

• Індивідуальні податкові консультації можуть надаватися податковими органами в електронній формі; 
• Ставка податку на прибуток складатиме 21% (замість теперішніх 23%); 
• Підвищується мінімальна вартість матеріальних активів для визнання їх основними засобами з 1000 грн. до 2500 грн.;
• До складу витрат можна буде включати вартість товарів (робіт, послуг), придбаних у платника єдиного податку-фізичної особи;
• Припиняється мораторій на застосування фінансових санкцій за порушення правил справляння податку на прибуток (існував протягом ІІ-IV кварталів 2011 року);
• Торговці цінними паперами автоматично вважатимуться податковими агентами фізичної особи, що здійснює операції з інвестиційними активами (нині необхідне укладення договору на виконання функцій податкового агента);
• У Єдиному реєстрі податкових накладних необхідно буде реєструвати податкові накладні, у яких сума ПДВ перевищує 10 тис. грн. (на сьогоднішній день обов’язково реєструвати податкові накладні на суму ПДВ, що перевищує 100 тис. грн.);
• У Єдиному реєстрі податкових накладних також необхідно буде реєструвати податкові накладні, які стосуються операцій з поставки підакцизних чи імпортованих товарів, у незалежності від суми ПДВ, що в них зазначена; 
• Застосовуватиметься новий порядок сплати ПДВ переробними підприємствами - виробниками молочної та м'ясної продукції;
• Застосовуватимуться нові правила справляння єдиного податку; 
• Підвищується мінімальний розмір ухилення від сплати податку для притягнення до кримінальної відповідальності з 470 500 грн. до 536 500 грн. 

З 1 січня 2012 року первинно також планувалося:

• подання платниками податку на прибуток фінансової звітності з урахуванням тимчасових і постійних податкових різниць;
• подання платниками податку на прибуток разом з податковою декларацію фінансової звітності до податкових органів;
• справляння податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

Однак, Верховна Рада проявила гуманність і у липні 2011 року (згідно із законом № 3609-VI) перенесла строки введення в дію вказаних нововведень. Зміни щодо подання фінансової звітності наберуть чинності з 1 січня 2013 року, а податок на нерухоме майно буде справлятися починаючи з 1 липня 2012 року.

Експорт зерна: ПДВ та вивізне мито

© Роман Блажко

Жовтень цього року (2011) виявився досить багатим на приємні сюрпризи для експортерів зернових культур.

Згідно із законом від 7 жовтня 2011 року № 3906-VI (набрав чинності 22 жовтня 2011 року) скасоване вивізне мито на пшеницю та кукурудзу. Залишилося чинним лише вивізне мито на ячмінь.

Однак, сповнена бажанням захистити вітчизняного сільгоспвиробника, Верховна Рада на цьому не зупинилися і 20 жовтня 2011 року під час прийняття закону про внесення змін до Податкового кодексу стосовно спрощеної системи оподаткування (законопроект № 8521) відновила нульову ставку ПДВ на операції з експорту зернових культур.

Якщо останній закон буде підписано Президентом, експортери зерна отримають можливість заявляти до бюджетного відшкодування суми ПДВ, сплачені постачальникам такого зерна, якої їх було позбавлено з прийняттям Податкового кодексу.

Зміни до Податкового кодексу (податок на прибуток)

© Роман Блажко

Продовжуючи серію постів, присвячених змінам, внесеним до Податкового кодексу законом від 7 липня 2011 року № 3609-VI (законопроект № 8217), наразі вкажу на найбільш примітні, на мій погляд, нововведення щодо податку на прибуток підприємств. У пості від 29 липня 2011 року я вже згадував про зміни, внесені цим законом стосовно адміністрування податків, а у пості від 18 серпня 2011 року – стосовно ПДВ.

Отже, в оподаткуванні податком на прибуток змінилося наступне: 

- Уточнено, що якщо відповідно до правовстановлюючого документа строк дії права користування нематеріального активу не визначено, то такий строк становить 10 років безперервної експлуатації

- Виправлено проблему, пов’язану з невключенням до складу витрат цінно-паперового обліку витрат на придбання цінних паперів під час їхнього первинного розміщення. Такі витрати визнаються витратами у цінно-паперовому обліку у звітному періоді, у якому відбулося відчуження відповідних цінних паперів.

- Виправлено проблему, яка існувала у зв’язку з неможливістю віднесення до складу витрат собівартості товарів, за які було отримано передоплату ще до набрання чинності Розділом ІІІ («Податок на прибуток підприємств») Податкового кодексу та включено її до складу валового доходу відповідно до правила «першої події» (детальніше у моєму пості від 22 липня 2011 року). Внесені до Податкового кодексу зміни дозволяють визнавати такі витрати на дату відвантаження відповідних товарів покупцю, а також корегувати дохід/витрати при поверненні відповідних авансів.

- Продовжено період звільнення від застосування штрафних санкцій за порушення порядку справляння податку на прибуток підприємств. Платники податку на прибуток не повинні притягатися до відповідальності за порушення податкового законодавства не лише за наслідками другого та третього кварталу 2011 року, а ще й за наслідками четвертого кварталу цього року.

Зміни до Податкового кодексу (ПДВ)

© Роман Блажко

У своєму пості від 29 липня 2011 року я вже згадував про зміни, внесені законом від 7 липня 2011 року № 3609-VI (законопроект № 8217) до Податкового кодексу в частині адміністрування податків. Нижче піде мова про найбільш значимі (на мій погляд) зміни, внесені цим законом щодо ПДВ:

1. Доповнено підстави для добровільної реєстрації платником ПДВ. Платником ПДВ може зареєструватися особа, статутний капітал або балансова вартість активів (основних засобів, нематеріальних активів, запасів) якої перевищує 300 тис. гривень;

2. Уточнено підстави для автоматичного бюджетного відшкодування ПДВ. Знижено вимоги щодо питомої ваги операцій, до яких застосовується нульова ставка: з 50 до 40% від загального обсягу поставок платника податку, що бажає отримати автоматичне бюджетне відшкодування. Конкретизовано, що при визначенні суми розбіжностей між податковим кредитом платника податку, що претендує на автоматичне бюджетне відшкодування, та податковими зобов'язаннями його контрагентів беруться до уваги три попередні звітні періоди (один квартал).

3. Дещо змінено порядок оформлення податкових накладних. Податкова накладна щодо підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України, повинна включати код товару згідно з УКТ ЗЕД (Український класифікатор товарів зовнішньоекономічної діяльноcті). Реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних дозволяється протягом 20 календарних днів, наступних за днем їхньої виписки.

Звертаю увагу, що закон № 3609-VI набрав чинності з 6 серпня 2011 року.

Законопроект № 8217 підписано Президентом

© Роман Блажко

У своїх постах від 22 і 29 липня 2011 року я вже згадував про Законопроект № 8217, яким вноситься велика кількість змін до Податкового кодексу.

1 серпня 2011 року Законопроект № 8217 підписано Президентом. У цілому закон набирає чинності з дня, наступного за днем його опублікування, однак значна кількість його положень набере чинності лише з 1 січня 2012 року.

Зміни до Податкового кодексу (адміністрування податків)

У пості, датованому  22 липня 2011 року, я вже згадував про законопроект № 8217 (прийнятий Верховною Радою, але ще не підписаний Президентом), яким було внесено велику кількість змін до Податкового кодексу. Нижче наводяться основні зміни, внесені цим законопроектом у частині адміністрування податків:

- Удосконалено регулювання питань, пов'язаних з наданням податкових консультацій: (а) встановлюється термін на надання індивідуальної податкової консультації податковим органом - 30 календарних днів, (б) робиться можливим отримання податкових консультацій в електронній формі, (в) реанімуються узагальнені податкові роз'яснення (консультації) як підстава для звільнення платника податків від відповідальності за порушення податкового законодавства;

 
- Розширено підстави для витребування податковим органом у платника податків інформації за запитом. З'явилися такі додаткові підстави: (а) недостовірність даних, відображених у податкових деклараціях, (б) отримання податковим органом скарги на платника податків у зв'язку з порушенням ним правил оформлення податкових накладних і (в) проведення зустрічної звірки;

- Уточнено підстави для недопуску податкового органу до проведення документальної виїзної перевірки. Тепер платник податків матиме право не допустити податковий орган до проведення документальної виїзної перевірки не тільки у разі ненадання платнику податків направлення на проведення перевірки, але і копії наказу про призначення перевірки та службових посвідчень осіб, зазначених у направленні;

- Уточнено, що при проведенні перевірок великий платник податків зобов'язаний надавати податковому органу в електронному вигляді не копії всіх первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, документів фінансової звітності, які є у нього у наявності, а тільки тих з них, які ведуться в електронній формі;

- Скасовано штрафні санкції за завищення від'ємного значення податку на прибуток і ліквідована спеціальна штрафна санкція в розмірі 75% за вчинення трьох і більше податкових порушень протягом 1095 днів;

Як бачимо, більшість нововведень законопроекту № 8217, звичайно, за винятком положень щодо розширення підстав для витребування інформації, є позитивними для бізнесу.

Зміни до Податкового кодексу

7 липня 2011 року Верховною Радою прийнято закон про внесення змін до Податкового кодексу (законопроект № 8217).

Законом передбачається внесення великого обсягу змін до Податкового кодексу та інших законодавчих актів України. Зміни вносяться з метою удосконалення окремих положень Податкового кодексу і стосуються таких питань, як: адміністрування податків, оподаткування податком на прибуток підприємств, податком з доходів фізичних осіб, ПДВ тощо.

Станом на день опублікування цього посту закон ще не підписано Президентом.