Вебінар на тему податкових ініціатив 2021 року

Проведення вебінарів на платформі "Ліга-Закон" - це завжди свято.

Цього разу "доповідав" про податкові ініціативи 2021 року, а саме:

- податкову амністію;

- законопроект 5600; та

- так званий податок "на Google".

Що стосується податкової амністії, то тим щасливчикам, які накопичили достатньо активів для того, щоб не вважатися автоматично амністованими, рекомендується зайняти позицію очікування.

Зокрема, доцільно буде дочекатися розробки Кабінетом Міністрів законопроекту щодо посилення контролю за повнотою оподаткування доходів фізичних осіб. Наявність цього законопроекту дасть змогу більш адекватно оцінити ризики для тих, хто "не горить бажанням" застосовувати податкову амністію.

Виступ на засіданні податкового комітету Асоціації правників України на тему податкових спорів

Був радий виступити на засіданні комітету з податкового та митного права Асоціації правників України на тему вирішення податкових спорів.

Мій виступ був присвячений: 

1) Практиці оскарження наказів про перевірку, прийнятих податковими органами відповідно до постанови Кабінету Міністрів України (КМУ) від 03.02.2021 № 89. Цією постановою було звужено сферу дію мораторію на проведення податкових перевірок у період карантину. Постановою, серед іншого, було дозволено проведення планових перевірок. 

Практика на даний час існує максимум на рівні апеляційних судів. Такі справи Верховним Судом ще не вирішувалися. 

Практика на рівні апеляційних судів є неоднозначною. У деяких випадках суди стають на бік платників, визнаючи, що постанова КМУ не мала права звужувати сферу застосування мораторію, передбаченого Перехідними положеннями Податкового кодексу України. В інших випадках, навпаки, апеляційні суди визнають, що запроваджене постановою КМУ звуження мораторію є законним. При цьому, вони посилаються на те, що постанову КМУ було прийнято відповідно до прямої вказівки у Законі України від 17.09.2020 № 909-ІХ (про внесення змін до Закону про Державний бюджет України на 2020 рік). 

Цікавим є те, що, як правило, Шостий апеляційний адміністративний суд (м. Київ) демонструє лояльний для платників підхід. П'ятий (м. Одеса) та Другий (м. Харків) апеляційні адміністративні суди, навпаки, більше схильні розділяти логіку податківців. 

2) Практиці у справах про застосування непрямих методів оподаткування для цілей нарахування податку на доходи фізичних осіб. 

Ця практика виникла останніми роками у зв'язку зі спробами податківців здійснити донарахування державним мужам при виявленні розбіжностей між їхніми офіційними доходами і вартістю активів в електронних деклараціях.

Актуальність цієї практики сильно зросла у зв'язку із проведенням починаючи з вересня 2021 року податкової амністії. 

Практика у цій категорії справ вже присутня на рівні Касаційного адміністративного суду і є абсолютно позитивною для платників податків. Суд визнає застосування непрямих методів визначення доходів незаконним. 

Вебінар на тему практики вирішення податкових спорів

Був радий провести вебінар на базі Business Consulting Academy, присвячений судовій практиці вирішення податкових спорів.

Під час вебінару було зроблено акцент на зразкові податкові спори та податкові спори, вирішені Великою Палатою Верховного Суду. 

Серед важливих рішень, прийнятих Великою Палатою у 2020 році, необхідно відмітити три таких рішення: 

- постанова від 07.04.2020 у справі № 910/4590/19 за позовом ТОВ “Аскоп-Україна” => підсудність адміністративним судам спорів про стягнення згідно зі ст. 625 Цивільного кодексу України трьох процентів річних та інфляційних нарахувань за несвоєчасне повернення бюджетного відшкодування ПДВ;

- постанова від 01.07.2020 у справі № 804/4602/16 за позовом ТОВ “Страхова компанія “Саламандра” => невиконання платіжного доручення про сплату податків з вини банку звільняє платника від необхідності сплати штрафних санкцій та пені, але не звільняє його від сплати самого податкового зобов’язання; та

- постанова від 18.11.2020 у справі № 813/5892/15 за позовом ТОВ “Яблуневий Дар” => справи про оскарження наказу про проведення перевірки, прийнятого на підставі ухвали слідчого судді, не підлягають розгляду у жодному виді судочинства.

Вебінар на тему оподаткування операцій з нерезидентами у 2021 році

Був радий провести вебінар на базі "Ліга-Закон" на тему: "Оподаткування операцій з нерезидентами у 2021 році".

Основні висновки за результатами вебінару:

- Дуже бажано протягом 2021 року визначитися зі збереженням/ліквідацією іноземних юридичних осіб, які потенційно можуть підпасти під режим оподаткування КІК. Податковим кодексом передбачено звільнення від ПДФО при ліквідації таких юридичних осіб протягом 2021 року.

- При структуруванні угод з продажу українських юридичних осіб через іноземні холдинги (продаж акцій іноземної компанії, яка контролює українську компанію) тепер може виникати необхідність сплати податку на репатріацію в Україні.

- Потрібно враховувати, що податкова різниця 30% застосовується тепер не лише при купівлі товарів (робіт, послуг) у нерезидентів з "чорного списку Кабміну", а й при продажу товарів (робіт, послуг) таким нерезидентам.

- Відхилення цін у контрольованих операціях від цін, визначених за правилами "витягнутої руки", тепер має наслідком не лише данарахування податку на прибуток, а ще й податку на репатріацію у зв'язку з кваліфікацією такого відхилення як конструктивних дивідендів.

Судова практика у податкових спорах з міжнародним елементом

Дякую Business Consulting Academy за можливість виступити з вебінаром на тему судової практики з вирішення податкових спорів з міжнародним елементом. 

У контексті теми вебінару хотів би звернути увагу, що у кінці 2020 року Верховним Судом було опубліковано огляд судової практики у сфері трансфертного ціноутворення та міжнародного оподаткування. Огляд доступний за цим посиланням: https://supreme.court.gov.ua/userfiles/media/new_folder_for_uploads/supreme/Ohliad_transfertne_tsinoutvorennia_1.pdf

На жаль, маю сказати, що документ не виправдовує тих сподівань, які виникають з прочитання його назви. Його не можна назвати навіть більш-менш всеохоплюючим оглядом практики вирішення податкових спорів у сфері міжнародного оподаткування. 

Загалом огляд розкриває лише тему трансфертного ціноутворення і то з цитуванням ряду непотрібних, на мою думку, для такого огляду судових рішень щодо окремих очевидних і недискусійних питань.

Інші питання міжнародного оподаткування в огляді взагалі не розкриті, якщо не рахувати двох згаданих в ньому рішень щодо постійних представництв і одного рішення щодо врахування податкових різниць, які виникають при придбанні товарів у контрагентів з низькоподаткових юрисдикцій.