ТОП-5 операцій, що привертають підвищену увагу податкових органів

Фото з http://yellowhammerpolitics.com

Придбання консультаційних послуг на велику суму

Якщо підприємство купує консультаційні послуги на велику суму (кілька сотень тисяч, а то й мільйонів гривень), то актом виконаних робіт для успішного проходження податкової перевірки, як правило, не обійтися. Потрібно подбати про складання детального звіту або іншого подібного документа, що відображає зміст отриманих консультаційних послуг. В іншому випадку, податківці можуть позбавити права на податковий кредит і витрати у податковому обліку та застосувати штрафні санкції у розмірі 25% від суми донарахованих зобов'язань.

Операції з нерезидентами

Операції з нерезидентами - це широка сфера для пошуку податкових правопорушень. По-перше, податківці перевіряють правильність утримання податку на репатріацію доходів нерезидента. Чи обґрунтовано платник податків застосував положення конвенції про уникнення подвійного оподаткування, що звільняють дохід нерезидента від оподаткування/встановлюють нижчу ставку податку, ніж передбачена національним законодавством?

По-друге, чинне законодавство передбачає «незчисленну» кількість обмежень щодо формування витрат за операціями з нерезидентами. Яскравий приклад – це (і) обмеження на включення до складу витрат консалтингових, маркетингових та рекламних послуг, придбаних у нерезидента, чотирма відсотками виручки за попередній рік та (іі) повна заборона на включення до складу витрат таких послуг, отриманих від нерезидента, який має офшорний статус. Зрозуміло, що платник податків може оступитися і не врахувати деякі з подібних обмежень.

Операції з пов’язаними особами

До операцій з пов'язаними (афілійованими) особами застосовуються звичайні ціни. Тобто, якщо буде встановлено, що рух товарів/послуг між пов'язаними особами відбувався  з застосуванням цін, відмінних від ринкових (звичайних), податковий орган проводить «коригування» податкових наслідків із застосуванням звичайних цін та здійснює відповідне донарахування податків.

Останнім часом спостерігається спалах активності податкових органів у сфері застосування звичайних цін. 1 січня 2013 року вступають в дію нові (більш «досконалі», принаймні на думку податкових органів, правила застосування звичайних цін). Отже, можна очікувати хіба що збільшення такої активності в новому році.

Операції, що виходять за рамки звичайної діяльності компанії

Уявіть, що підприємство, яке спеціалізується на будівельних роботах, з незрозумілих причин різко починає займатися експортом сталі. Начебто в такій діяльності немає нічого незаконного. Але навряд чи ці операції не стануть об'єктом підвищеної уваги податківців. Далі справа техніки. Податківці можуть знайти в ланцюгу руху товару постачальників з ознаками фіктивності (у розумінні податкових органів), визнати відповідні операції нікчемними і позбавити платника податкового кредиту/витрат.

Операції з цінними паперами

Операції з цінними паперами були і залишаються популярним інструментом податкової оптимізації, а тому завжди знаходяться під пильною увагою податківців.

Чого тільки варта часто застосовна на практиці схема реалізації виражених в цінних паперах об'єктів нерухомості через інвестиційні фонди? Останні дають колосальну економію на податках, оскільки майже повністю звільнені від сплати податку на прибуток.

Виконання судових рішень про стягнення бюджетної заборгованості з бюджетного відшкодування ПДВ

Фото з http://fdeas.com

Платники податків, які мають бюджетну заборгованість з відшкодування ПДВ, часто зіштовхуються з дилемою, чи звертатися їм до суду з позовом про стягнення такої заборгованості у примусовому порядку. Проблема в тому, що постановлені на користь платників податків судові рішення про стягнення бюджетної заборгованості виконуються у порядку черговості надходження рішень про стягнення коштів з державного бюджету на виконання*. Оскільки на виконанні в органів казначейської служби може знаходиться багато таких рішень, постановлених протягом попередніх років, виконання Вашого рішення може тривати роками.

З іншого боку, платник податків завжди має можливість домовитися з податковими органами про повернення бюджетного відшкодування і отримати його значно раніше, ніж у випадку із застосування судової процедури. На практиці, як правило, податківці в обмін на повернення бюджетного відшкодування вимагають сплати авансового внеску з податку на прибуток у розмірі, що складає 50, а то й більше відсотків від суми бюджетного відшкодування.

Враховуючи викладене, я звернувся із запитом до Державної казначейської служби України з метою отримання інформації щодо стану виконання судових рішень про стягнення бюджетної заборгованості з відшкодування ПДВ. Служба уникла відповіді на питання, яке найбільше турбує платників податків, а саме питання щодо загальної суми невиконаних судових рішень про стягнення бюджетного відшкодування, що перебувають у неї на виконанні. Однак, все-таки було надано певну інформацію щодо стану виконання таких рішень протягом 2010, 2011 та 2012 років.

Відповідно до даних Державної казначейської служби України, нею були виконано 65 рішень на загальну суму 83,10 мільйонів гривень у 2010 році, 146 рішення на загальну суму 266,53 мільйонів гривень у 2011 році і 21 рішення на загальну суму 46,58 мільйонів гривень у першому кварталі 2012 року.  

Нижче мій запит і відповідь на нього Державної казначейської служби України.

*- Відповідно до п. 9 Розділу VI “Прикінцеві та положення» Бюджетного кодексу України.